币圈界报道：

加密奖励收入确认时点：以控制权为核心标准

在美国，个人在取得加密货币奖励（包括质押与挖矿所得）的实际控制权时，即构成联邦所得税的应税事件。根据美国国税局（IRS）指引，判断纳税义务发生的关键在于纳税人是否同时具备对资产的支配权与使用权限，而非仅持有账户余额。

数字资产被定性为财产，征税逻辑随之确立

IRS将所有形式的数字资产归类为“财产”，这意味着任何通过质押、挖矿、空投或硬分叉获得的代币均需纳入应税范畴。纳税人必须在报税表中就相关活动作出明确回应，但该回答本身并不构成完整申报义务。

不同奖励类型需分别记录具体信息，包括接收日期、到账金额、获取方式及账户访问状态。对于采用收付实现制的纳税人而言，收入确认时间点取决于其实际掌控资产并可进行处置的时刻，即便平台存在提现限制。

准确记录是合规基础，价值评估须以控制日为准

由于加密资产价格波动剧烈，从接收至后续处置期间的价值变化可能显著影响应税金额。因此，纳税人必须保留完整的支持性文件，包括资产公允市场价值评估、控制权确立时间点以及账户操作记录。

根据规定，质押或挖矿所得收入应在表格1040附表1（Schedule 1）中申报；若后续出售或转换资产，则需在表格8949上单独列示，并汇总至附表D（Schedule D）以计算资本利得或损失。

法院判例确立“可交易性”为关键判定要素

2026年6月4日，美国税务法院审理了一起涉及Cardano代币的案件，裁定纳税人虽无法将奖励转移至外部钱包，但因可于eToro平台内出售，已具备实质控制权，故$33,354的质押奖励应在接收当日视为应税收入。

奖励类型 应税时刻 需追踪的信息
质押奖励 获得控制与访问权限之时，价值按此日确定 日期、数量、价值、账户权限状态
挖矿奖励 资产接收即产生纳税义务（基于挖矿属应税行为的认定） 接收时间、奖励详情
其他奖励 作为奖品或奖励收到数字资产即触发应税 发行方、获取原因、资产信息
出售或处置 交易发生时视为资本交易 处置日期、原始取得凭证

该案强调，能否执行卖出操作比是否能转账至外部钱包更具法律意义。只要用户拥有实质性处置能力，即可视为取得控制权。

未收到1099-DA≠无需申报：纳税人责任不可推卸

尽管国税局并未将质押付款纳入表格1099-DA的覆盖范围，但这并不免除申报义务。即使平台未提供税务报告，纳税人仍须自行记录并申报当年发生的应税事件。

税务法院重申，控制权的存在与否才是决定纳税性的核心，而非平台提供的服务功能。这一原则适用于所有涉及数字资产的应税活动。

常见误区与高风险行为警示

许多纳税人误以为未收到1099表格便可不申报，这种认知存在重大风险。实际上，国税局要求在收入产生年度主动申报，无论是否有外部报表支持。

另一典型错误是延迟申报，直至将奖励兑换为现金后再行处理。法规明确规定，一旦获得控制权，纳税义务即刻成立，后续交易仅影响资本利得或损失的计算。

此外，估值方法不当或日期记录错误亦可能导致税务争议。2026年裁决确认，以控制权确立日的公允市场价值作为收入基准是合法且推荐的做法。

常见问题解答：控制权≠所有权，但足以触发纳税

资产出现在钱包中并不自动引发纳税义务。真正决定因素是用户是否能自由支配和使用这些代币。即使账户受限，只要可进行买卖操作，便构成控制权。

加密奖励在控制权建立时即应税，无论是否转售。后续处置行为将独立计算资本利得或损失。

无论是否收到正式税务表格，都必须履行申报责任。国税局期待在赚取收入的当年完成申报，且纳税人负有完整的记录保存义务。