币圈界报道：

加密奖励征税核心原则：控制权决定纳税时点

在美国，当个人实际取得对加密货币奖励（如质押或挖矿所得）的支配与控制权限时，即构成联邦所得税的应税事件。根据国税局指引，该义务不以现金兑换为前提，而以能否使用、转让或出售资产作为判断标准。

数字资产视为财产，应税行为贯穿全链条

美国国税局将加密货币归类为“财产”而非法定货币。这意味着通过质押、挖矿、空投或硬分叉获取的数字资产，均需在报税时主动申报。尽管仅回答“是”于相关问题不足以确定税额，但它是启动税务责任的第一步。

不同活动类型要求分别记录：包括交易发生日、接收数量、资产到账方式及初始价值。对于采用收付实现制的纳税人而言，收入确认时间点通常为实际掌控资产之时，即使账户存在转账限制。

关键证据链：控制权与价值确认不可缺失

准确记录至关重要。纳税人必须保存资产在获得控制权当日的公允市场价值，并保留支持性文件，如钱包截图、平台通知、交易哈希等。由于价格波动剧烈，从接收至处置期间的价值变化可能影响资本利得计算。

所有挖矿与质押收入须申报于表格1040附表1（Schedule 1）。若后续出售或交换，则需在表格8949上单独列示，并汇总至附表D（Schedule D）以核算资本利得或损失。

案例解析：法院裁定控制权即应税起点

2026年6月4日，美国税务法院审理一宗涉及Cardano奖励的案件，认定即便奖励存于eToro账户且无法转出外部，只要用户可进行卖出操作，即已具备控制权，故$33,354的奖励应在接收时计入应税收入。

奖励类型应税时刻需追踪的信息
质押奖励获得访问与控制权限时，价值按此日计日期、金额、价值、账户权限状态
挖矿奖励接收即产生纳税义务（依据挖矿属应税活动）接收时间、奖励详情
其他奖励一旦作为奖品或激励收到数字资产发放方、原因、所获资产
出售或处置处置时视作资本交易处置日期、原始凭证、交易记录

该判例强调，平台限制提现并不等同于无控制权。能否执行卖出行为才是判定应税的关键因素。

申报义务不受表格发放影响

国税局明确指出，即使未收到1099-DA等信息报告表，纳税人仍负有主动申报加密收入的责任。无论平台是否提供数据，都不得以此为由免除申报义务。

法院法官重申，真正决定纳税性的要素是用户是否能自由使用或变现奖励，而非其是否拥有外部钱包的转移能力。

常见税务误区与潜在风险警示

许多纳税人误以为未收到税务表格就无需申报。事实上，国税局在2026年1099-DA说明中已澄清：质押付款不在该表涵盖范围内，但仍需自行申报。

另一典型错误是延迟申报，等待将奖励兑换为法币后再行申报。法规规定，应税义务始于控制权确立之日，不论后续是否处置。

估值方面，2026年法院判决确认，以控制权确立时的公允市场价值作为收入基准是合法且合理的做法。

此外，还存在代币价值波动、平台故障、私钥丢失及诈骗风险。用户必须承担全部申报责任，尤其在缺乏传统报告机制覆盖的情况下。

高频疑问解答：控制权与纳税关系厘清

资产进入钱包不自动触发纳税。关键在于用户是否可实际控制并利用该资产，例如能否卖出或抵押。

奖励一经掌控即应税，即使未出售。后续处置将独立计算资本利得或损失。

无1099表格不代表无申报义务。国税局要求在收入产生的当年完成申报。

即便标准税表未提及挖矿或质押，纳税人仍需自行留存记录、估值并申报收入。